Ευαγγελία Ασημακοπούλου Το Διοικητικό Πρωτοδικείο Αθηνών ξεκαθάρισε με πρόσφατη απόφασή του ότι δεν επιβάλλεται φόρος κληρονομιάς στις καταθέσεις κοινού τραπεζικού λογαριασμού, όταν ένας από τους συνδικαιούχους αποβιώσει, υπό συγκεκριμένες όμως προϋποθέσεις.
Σύμφωνα με την απόφαση (11969/2024), όταν πρόκειται για γνήσιο κοινό λογαριασμό που έχει ανοιχτεί βάσει του ν. 5638/1932 και περιλαμβάνει τον όρο ότι, σε περίπτωση θανάτου ενός εκ των δικαιούχων, το σύνολο της κατάθεσης περιέρχεται αυτοδικαίως στους επιζώντες συνδικαιούχους, τότε το Ελληνικό Δημόσιο δεν μπορεί να επιβάλει φόρο κληρονομιάς για τα χρήματα που βρίσκονταν ήδη στον λογαριασμό κατά τον χρόνο του θανάτου.
Το δικαστήριο επισημαίνει ότι, σε αυτές τις περιπτώσεις, δεν επέρχεται κληρονομική διαδοχή επί των κατατεθειμένων ποσών, καθώς ο επιζών συνδικαιούχος καθίσταται δικαιούχος «ιδίω ονόματι και εξ ιδίου δικαίου» και όχι ως κληρονόμος. Ως εκ τούτου, οι κληρονόμοι του αποβιώσαντος δεν μπορούν να στραφούν ούτε κατά της τράπεζας ούτε κατά του επιζώντος, εφόσον έχει τεθεί ο συγκεκριμένος συμβατικός όρος.
Παράλληλα, το δικαστήριο διευκρινίζει ότι η απαλλαγή από τον φόρο δεν είναι αυτόματη, αλλά προϋποθέτει έλεγχο από τη φορολογική αρχή. Ο αρμόδιος Έφορος οφείλει να διαπιστώσει ότι πρόκειται πράγματι για γνήσιο κοινό λογαριασμό, εξετάζοντας τους όρους της τραπεζικής σύμβασης και τα γενικά συμβατικά πλαίσια του πιστωτικού ιδρύματος.
Η υπόθεση αφορούσε γυναίκα που ήταν συνδικαιούχος τραπεζικού λογαριασμού με την αποβιώσασα, η οποία με δημόσια διαθήκη είχε ρυθμίσει τη διάθεση των καταθέσεών της. Το δικαστήριο έκρινε ότι το χρηματικό ποσό που παρέμεινε στον κοινό λογαριασμό και περιήλθε στην επιζώσα εξαιρείται νόμιμα από τη φορολόγηση, ακυρώνοντας την επιβολή φόρου κληρονομιάς.
Η απόφαση αυτή θεωρείται ιδιαίτερα σημαντική, καθώς προσφέρει σαφή νομική προστασία στους συνδικαιούχους κοινών λογαριασμών και βάζει όρια στη φορολογική πρακτική του Δημοσίου σε αντίστοιχες περιπτώσεις.
Όλες οι σημαντικές και έκτακτες ειδήσεις σήμερα
10 Πιστοποιητικά Τεχνητής Νοημοσύνης για Εκπαιδευτικούς: 1000 Υποτροφίες ως 19/1
